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小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策解讀

  文件依據(jù):  1.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)  2.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號..

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小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策解讀

發(fā)布時間:2023-12-28 熱度:

  文件依據(jù):

  1.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)

  2.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)

  3.《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 關于本市小微企業(yè)“六稅兩費”減征比例的通知》(京財稅〔2022〕721號)

  案例1:A公司于2020年6月成立,9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報,結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。A公司于2022年4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:可以。根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項,A公司申報2022年1-3月的“六稅兩費”時,是否可享受減免優(yōu)惠,依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定。

  案例2:B公司于2020年6月成立,9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,B公司辦理了2020年度匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè)。2022年4月,B公司辦理了2021年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業(yè)。

  問題1:B公司于2022年4月征期申報3月的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:不可以。根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項,納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè),申報2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費”時,不能享受減免優(yōu)惠。

  問題2:B公司于2022年7月征期申報6月的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:不可以。根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項,納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業(yè),申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時,不能享受減免優(yōu)惠。

  問題3:B公司于2022年8月征期申報7月的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:可以。根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項,納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業(yè),申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠。

  案例3:C公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),12月1日登記為增值稅一般納稅人,2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時,尚未辦理2021年度匯算清繳申報,是否可申報享受減免優(yōu)惠?

  答:可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳,可采用4月的上月末,即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件,判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。C公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人,并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

  案例4:C公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),12月1日登記為增值稅一般納稅人,2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。C公司于4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅時,按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠,4月20日辦理了2021年度匯算清繳,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后,C公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產(chǎn)稅進行更正嗎?

  答:無須更正。根據(jù)3號《公告》第一條第(二)項規(guī)定,首次辦理匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

  案例5:D公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),12月1日登記為增值稅一般納稅人,于2022年4月20日按規(guī)定期限辦理了2021年度匯算清繳,結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。D公司于4月23日依照規(guī)定按次申報耕地占用稅,可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業(yè),對于按次申報,自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

  案例6:E公司于2021年7月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),10月1日登記為增值稅一般納稅人,于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè)。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業(yè)。2023年5月12日,E公司根據(jù)本省有關規(guī)定辦理2022年房產(chǎn)稅申報,是否可享受減免優(yōu)惠?

  答:不可以。根據(jù)3號《公告》第一條第(二)項,新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳申報后,確定不屬于小型微利企業(yè)的,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否能夠申報享受減免優(yōu)惠。因此,E公司按規(guī)定申報2022年全年的房產(chǎn)稅,包括辦理首次匯算清繳當月及之前(即1-5月)的房產(chǎn)稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產(chǎn)稅時,不能享受減免優(yōu)惠。E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報,確定是小型微利企業(yè),根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項規(guī)定,其在申報2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費”時,可以享受減免優(yōu)惠。

  案例7:G公司于2021年6月成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前,G公司未按期辦理首次匯算清繳申報,8月,G公司辦理匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè)。G公司根據(jù)《公告》第一條第(二)項規(guī)定,分別于2022年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時,按照小型微利企業(yè)申報享受了減免優(yōu)惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正?

  答:按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定,G公司應當于2022年5月底前辦理首次匯算清繳,且根據(jù)3號《公告》第一條第(二)項規(guī)定,G公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時,應當依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可享受稅收優(yōu)惠。逾期辦理首次匯算清繳后,確定G公司不屬于小型微利企業(yè)。因此,G公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優(yōu)惠,應當進行更正申報,補繳減征的稅款。根據(jù)3號《公告》第一條第(二)項、第(三)項規(guī)定,G公司在規(guī)定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。

  案例8:H公司于2020年7月成立,于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月,H公司辦理了2020年度匯算清繳申報,結(jié)果確定是小型微利企業(yè)。H公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”,7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月,H公司根據(jù)稅務機關有關執(zhí)法決定文書,對2020年度匯算清繳申報進行了更正,確定不屬于小型微利企業(yè)。H公司8月更正匯算清繳申報后,應當如何對“六稅兩費”申報進行更正?

  答:根據(jù)3號《公告》第一條第(一)項、第(三)項規(guī)定,H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優(yōu)惠,應當依據(jù)2020年度匯算清繳結(jié)果確定。H公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報,最新結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。根據(jù)3號《公告》第一條第(三)項規(guī)定,H公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優(yōu)惠,應當進行更正申報,補繳減征的稅款。

  案例9:I公司于2021年12月1日成立,從事國家非限制和禁止行業(yè),2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效。2月末,I公司從業(yè)人數(shù)為200人,資產(chǎn)總額為3000萬元。

  問題1:I公司于2022年2月征期申報1月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:可以。I公司2月征期申報1月的“六稅兩費”時,可以按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。

  問題2:I公司于2022年3月征期申報2月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優(yōu)惠嗎?

  答:可以。根據(jù)3號《公告》第二條,增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效,因此于3月征期申報2月的“六稅兩費”時,不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠。但是,由于I公司3月申報期上月末的從業(yè)人數(shù)小于300人,并且資產(chǎn)總額小于5000萬,符合3號《公告》第一條第(二)項新設立企業(yè)按小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠的標準,因此,可以按照小型微利企業(yè)享受減免優(yōu)惠。

  案例10:J個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人,因業(yè)務發(fā)展較快,于2022年7月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效。

  問題1:J個體工商戶于2022年7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優(yōu)惠?

  答:J個體工商戶申報4-6月的“六稅兩費”時,可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠。

  問題2:J個體工商戶于2022年10月征期申報7-9月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優(yōu)惠?

  答:J個體工商戶申報7-9月的“六稅兩費”不能再按增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠,但仍可按“一般納稅人-個體工商戶”申報享受減免優(yōu)惠。

  來源:北京朝陽稅務




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