于小規(guī)模納稅人而言，沒(méi)有成本發(fā)票，會(huì)帶來(lái)所得稅成本的增加，對(duì)于一般納稅人而言，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，會(huì)帶來(lái)增值稅和所得稅的雙重成本增加。同時(shí)，還可能使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地核算成本，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。因此，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)/成本發(fā)票，不僅僅是需要節(jié)稅的問(wèn)題。

　　一、 分析沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的原因

　　造成沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的成因往往是比較復(fù)雜的，所謂的對(duì)癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問(wèn)題可能會(huì)涉及到以下一些：

　　(1)沒(méi)有進(jìn)行供應(yīng)商的評(píng)估和管理：如果上游大部分是小規(guī)模納稅人，并且開(kāi)票意愿低，那么很有可能會(huì)造成企業(yè)缺票的情況;

　　(2)沒(méi)有梳理業(yè)務(wù)流程：進(jìn)項(xiàng)票的來(lái)源是比較廣泛的，有集中的材料采購(gòu)，也有分散的員工差旅，有大額的服務(wù)費(fèi)用，也有零星的運(yùn)輸和采購(gòu)，因此，要分門別類去看，到底是差在哪個(gè)環(huán)節(jié);

　　(3)沒(méi)有相關(guān)配套政策：對(duì)于大頭的費(fèi)用，比如材料采購(gòu)，比如員工差旅，如果沒(méi)有配套的政策，制定合理的定價(jià)以獲得發(fā)票，或者沒(méi)有報(bào)銷規(guī)章要求必須有發(fā)票，那么很可能出現(xiàn)不能獲取發(fā)票的情況;

　　(4)特殊事項(xiàng)沒(méi)有做出改變：對(duì)于一些特殊的情況，比如有勞務(wù)費(fèi)用，但是沒(méi)有發(fā)票;客戶墊支的發(fā)票無(wú)法獲取等，這樣的例外情況，沒(méi)有去進(jìn)行特殊處理。

　　二、沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的處理措施

　　沒(méi)有一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的萬(wàn)能法，企業(yè)一定要根據(jù)自己的實(shí)際情況量體裁衣，制定出符合自己企業(yè)情況的方案，來(lái)降低沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的影響。具體來(lái)說(shuō)，可以包含幾個(gè)重要步驟：

　　(1)梳理出沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的項(xiàng)目。

　　如前所述，是采購(gòu)材料沒(méi)票，還是員工差旅沒(méi)票，亦或是勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)票。按照缺票的重點(diǎn)次序，做出統(tǒng)計(jì)。

　　(2)制定相關(guān)政策，采取措施。

　　針對(duì)缺票的項(xiàng)目，分別采取相關(guān)的措施，制定相關(guān)的政策。

　　比如，是因?yàn)楣?yīng)商的原因。那么考慮能否更換供應(yīng)商，或者與現(xiàn)有供應(yīng)商重新談判開(kāi)票的價(jià)格，特殊情況下可以對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行重新布局。

　　如果是因?yàn)閱T工的原因，那么必須要制定嚴(yán)格的政策規(guī)定，無(wú)票不得報(bào)銷，為了不影響員工出差的積極性，還需要有些配套，比如什么特殊情況下確實(shí)可能沒(méi)有發(fā)票，應(yīng)該如何處理，需要有相關(guān)的規(guī)定。

　　(3)缺少進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)所得稅高是可以利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收來(lái)解決

　　目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　園區(qū)對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì);

　　企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)

　　財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月納稅，次月扶持獎(jiǎng)勵(lì);

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模)的可以申請(qǐng)核定征收，核定后綜合稅負(fù)4%以內(nèi);

　　小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)4%以內(nèi)

　　案例如下：

　　某建筑公司今年有一筆2000萬(wàn)的業(yè)務(wù)，賬面利潤(rùn)1000萬(wàn)，有300萬(wàn)是因?yàn)檫M(jìn)行業(yè)務(wù)時(shí)，上家公司開(kāi)不了票。

　　1)有限公司繳納

　　這樣需要交的企業(yè)所得稅：300*25%=75萬(wàn)

　　2)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　如果通過(guò)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)需要加納的稅就是

　　增值稅300/1.03*3%=8.74w

　　附加稅：8.74*6%=0.52w

　　個(gè)稅300/1.03*0.9%=2.62w

　　合計(jì)8.74+0.52+2.62=11.9萬(wàn)

　　咱們可以看到公司通過(guò)這種方式就可以解決因?yàn)闊o(wú)法拿到票而取得的損失!節(jié)稅還高達(dá)90%

　　(4)對(duì)于特殊事項(xiàng)，采取特殊的安排。

　　比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況，那么這種情況下，要制定相關(guān)流程，讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開(kāi)票成本高，而不愿意開(kāi)票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來(lái)開(kāi)票，都需要做好規(guī)劃。

　　在有些重大情況下，企業(yè)也可能做出自身的改變，比如小規(guī)模和一般納稅人的轉(zhuǎn)換，延長(zhǎng)或者縮短供應(yīng)鏈等。

　　總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要根據(jù)具體的情況，采取不同的針對(duì)性措施，不能生搬硬套。此外，不管采取什么方法，一定要提前做好成本測(cè)算，節(jié)稅固然重要，但也要考慮綜合的成本效益原則。

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