創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，財政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策↓

　　【政策類型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【享受主體】有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

　　【申請條件】

　　1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè);

　　(2)接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%;資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元;

　　(3)接受投資時設(shè)立時間不超過5年(60個月);

　　(4)接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市;

　　(5)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

　　2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

　　(1)在中國境內(nèi)(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;

　　(2)符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作;

　　(3)投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計應(yīng)低于50%。

　　3.享受財稅〔2018〕55號政策規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　【申報時點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的法人合伙人享受優(yōu)惠需留存?zhèn)洳橘Y料如下：

　　1.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

　　2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同(協(xié)議)、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料。

　　3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明。

　　4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　(1)接受投資時從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明;

　　(2)接受投資時設(shè)立時間不超過5年的證明材料;

　　(3)接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的情況說明;

　　(4)接受投資當(dāng)年及下一納稅年度研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。

　　5.法人合伙人投資于合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資時間、出資金額、出資比例及分配比例的相關(guān)證明材料、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的《合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細(xì)表》。

　　【政策依據(jù)】

　　? 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策的通知(財稅〔2018〕55號)

　　? 關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)

　　注：全文有效;執(zhí)行至2027年12月31日

　　? 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第43號)

　　? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法(發(fā)展改革委等10部門令第39號)

　　? 私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法(證監(jiān)會令第105號)

　　? 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號

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