現(xiàn)在的背景下，再用過(guò)去那些小兒科的手法頂風(fēng)作案，害人害己，連唯一的好處“省錢(qián)”都別想了。

　　稅務(wù)籌劃，合法是第一原則，尤其在將來(lái)，除了合法、專(zhuān)業(yè)的籌劃，別無(wú)選擇。

　　在法律法規(guī)面前，永遠(yuǎn)不要心存僥幸。

　　開(kāi)闊思路：增值稅，合法有效的籌劃手段

　　不正之風(fēng)吹了很久，以至于很多人一提“節(jié)稅”，腦子里出現(xiàn)的只有“搞發(fā)票”這種事。

　　而其實(shí)真正的稅務(wù)籌劃往往要對(duì)癥下藥，針對(duì)企業(yè)情況，用專(zhuān)有的方案實(shí)現(xiàn)。

　　“包治百病”的法子，本身在邏輯上就有巨大的漏洞。

　　就說(shuō)增值稅，其實(shí)就有很多合法的籌劃方式，我說(shuō)幾個(gè)適用性廣的，大家作為參考。

　　1、 納稅人身份選擇

　　納稅人身份，簡(jiǎn)單地說(shuō)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　兩者可以說(shuō)在起跑線上就有分別。

　　首先算法不同。

　　如果S是不含稅銷(xiāo)售額，P是不含稅購(gòu)貨金額，

　　一般納稅人，需要先用銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)，得出應(yīng)納稅所得額，再乘以稅率。

　　那么增值稅就是：

　　(S-P)×稅率;

　　而小規(guī)模納稅人則沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)扣除，所以增值稅=S×稅率。

　　其次，兩者稅率天然不同。

　　一般納稅人增值稅率在：13%、9%、6%;小規(guī)模納稅人則是：免稅、3%，5%

　　看似認(rèn)定為小規(guī)模納稅人劃算多了，畢竟稅率低得多。

　　但別忘了，小規(guī)模納稅人是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣的。

　　如果銷(xiāo)售額非常大、成本也非常大，不能抵扣的小規(guī)模納稅人還劃算嗎?

　　這里再引入一個(gè)概念，叫增值率。

　　也就是(S-P)÷S。

　　用數(shù)學(xué)思維稍微推理一下，就能想到：

　　增值率在某個(gè)特定數(shù)值的時(shí)候，兩種計(jì)算方式的增值稅數(shù)額一樣;增值率低于這個(gè)點(diǎn)，一般納稅人稅負(fù)更低;而高于這個(gè)點(diǎn)時(shí)，小規(guī)模納稅人的算法稅負(fù)更低。

　　那個(gè)這個(gè)界限在哪里呢?

　　算法我就不列了，直接說(shuō)結(jié)論：

　　當(dāng)增值稅率是13%的時(shí)候，這個(gè)界限將會(huì)是23.07%。

　　也就是說(shuō)，增值率低于23.07%,一般納稅人稅負(fù)更低;

　　增值率高于23.07%，小規(guī)模納稅人稅負(fù)更低。

　　然而，省錢(qián)只是一方面，還有一點(diǎn)，如果企業(yè)發(fā)展得好，合作的是大客戶、大企業(yè)，那么他們很可能不會(huì)接受小規(guī)模的增值稅發(fā)票。

　　換句話說(shuō)，大企業(yè)可能因此不選擇和小規(guī)模納稅人合作。

　　這一點(diǎn)，各位如果辦過(guò)公司，可能有所體會(huì)。

　　所以，哪怕在這最簡(jiǎn)單的第一步上，都不能想也不想地選擇，也要根據(jù)企業(yè)自身情況判斷。

　　2、 縮小稅基

　　不管哪種身份，算法怎么不同，銷(xiāo)售額(S)都對(duì)納稅額有決定性影響。

　　所以，從銷(xiāo)售價(jià)格角度，就能影響要繳的稅款。

　　這一點(diǎn)，我直接舉例說(shuō)明。

　　某運(yùn)動(dòng)品牌(一般納稅人)搞“雙11”促銷(xiāo)，特定款式的運(yùn)動(dòng)鞋買(mǎi)打六折。原價(jià)200，折扣后價(jià)格120元。促銷(xiāo)期間，賣(mài)掉10000雙。

　　如果：

　　把銷(xiāo)售額和折扣額分別開(kāi)票，就需要按折扣前的價(jià)格計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　10000×200×13%=260000;

　　如果把銷(xiāo)售額和折扣額開(kāi)在同一張發(fā)票上，就可以按折扣價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么：

　　10000×120×13%=156000.

　　節(jié)稅額：260000-156000=104000元。

　　這就是縮小稅基的效果。

　　但這個(gè)前提，是確實(shí)有過(guò)降低銷(xiāo)售價(jià)格的做法，而不是惡意把數(shù)額改小。

　　3、 采購(gòu)渠道籌劃

　　還記得我前面說(shuō)過(guò)“大企業(yè)很可能不會(huì)接受3%的增值稅發(fā)票”嗎?

　　原因大家可能大致也明白，

　　那就是數(shù)字小的時(shí)候或許13%和3%的稅率區(qū)別不明顯，但當(dāng)體量達(dá)到千萬(wàn)之后，僅增值稅一項(xiàng)就憑空差了很大的稅額。

　　這就是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模之后的結(jié)果。

　　不過(guò)還有一個(gè)點(diǎn)，就是作為小規(guī)模納稅人的廠家也知道自己提供的增值稅專(zhuān)票只能抵扣3%進(jìn)項(xiàng)，所以為了留住客戶，往往在價(jià)格上會(huì)給予相應(yīng)的優(yōu)惠。

　　不過(guò)要達(dá)到起碼“抹平不能抵扣的損失”，乃至“更劃算”的效果，對(duì)優(yōu)惠力度也是有相當(dāng)?shù)囊蟮摹?/p>

　　計(jì)算過(guò)程比較復(fù)雜，我這里就不展開(kāi)了，直接說(shuō)結(jié)論：小規(guī)模廠家的價(jià)格起碼要是一般納稅人廠家的86.8%，才算站在同一起跑線。

　　所以說(shuō)大家賺錢(qián)都不容易，開(kāi)展業(yè)務(wù)的時(shí)候，要謹(jǐn)慎選擇合作對(duì)象，找適合自己的。

　　4、 兼營(yíng)項(xiàng)目區(qū)分核算稅額

　　有時(shí)候一家企業(yè)會(huì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)幾種業(yè)務(wù)。

　　它們可能有的屬于免稅項(xiàng)目，有的是應(yīng)稅項(xiàng)目;如果應(yīng)稅項(xiàng)目有好幾種，各自的增值稅稅率可能還不一樣。

　　而根據(jù)稅法規(guī)定，如果一般納稅人企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍既涉及13%的稅率，又涉及6%的稅率，最好分別進(jìn)行賬務(wù)核算。如果沒(méi)有分別核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律會(huì)按照較高的稅率征稅。

　　還是舉個(gè)例子幫助理解：

　　某水泥廠是增值稅一般納稅人，并且配有自營(yíng)運(yùn)輸車(chē)隊(duì)，在銷(xiāo)售水泥的時(shí)候，專(zhuān)門(mén)用來(lái)給房地產(chǎn)客戶免費(fèi)送貨上門(mén)，連裝卸搬運(yùn)也一并負(fù)責(zé)了。

　　2020年，水泥廠的銷(xiāo)售收入是11700萬(wàn)元(含稅)，自備的運(yùn)輸車(chē)隊(duì)送貨上門(mén)服務(wù)發(fā)生運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)費(fèi)用均為500萬(wàn)元。

　　如果提供免費(fèi)運(yùn)輸服務(wù)，那么運(yùn)輸費(fèi)用就要算在銷(xiāo)售額里一并計(jì)增值稅。

　　但如果將合同拆分成運(yùn)輸、裝卸、搬運(yùn)費(fèi)向客戶單獨(dú)收費(fèi)，

　　比如銷(xiāo)售水泥價(jià)款為9360萬(wàn)元(含稅)，運(yùn)輸費(fèi)價(jià)款為1110萬(wàn)元(含稅)，裝卸搬運(yùn)價(jià)款為1230萬(wàn)元(含稅)，合計(jì)11700萬(wàn)元(含稅)。

　　這樣一來(lái)就可以按不同行業(yè)不同稅率，分別計(jì)繳增值稅。

　　稅額就變成了：9360÷(1+17%)×17%=1360(萬(wàn)元);

　　運(yùn)輸業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1110÷(1+11%)×11%=110(萬(wàn)元);

　　裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1230÷(1+6%)×6%=69.62(萬(wàn)元)。

　　三項(xiàng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)1360+110+69.62=1539.62(萬(wàn)元)。

　　這樣避免了額外按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算運(yùn)輸、搬運(yùn)裝卸業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。

　　當(dāng)然，這只是從“省錢(qián)”角度出發(fā)。

　　免費(fèi)為客戶提供運(yùn)輸、裝卸服務(wù)除了自己少賺錢(qián)，也是為客戶提供了一種增值服務(wù)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展未必是壞事，這就已經(jīng)是見(jiàn)仁見(jiàn)智的經(jīng)營(yíng)方針?lè)懂犃耍绾芜x擇還要看企業(yè)主自己。

　　無(wú)論是增值稅，還是所得稅;

　　無(wú)論是小微企業(yè)，還是集團(tuán)公司，

　　我都會(huì)根據(jù)具體情況，量身定制出一套最適合他們的方案。

　　稅務(wù)籌劃，是一件非常個(gè)性化的事，就像沒(méi)有兩片相同的樹(shù)葉一樣，也沒(méi)有兩家企業(yè)的情況會(huì)是一樣的。

　　“因材施教”才能確保合法合規(guī)、沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，籌劃效果達(dá)到最大化，歡迎大家留言咨詢討論。

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