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【問題1】我是個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票? 答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等..
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發(fā)布時(shí)間:2024-01-08 熱度:
【問題1】我是個(gè)體工商戶,屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)第四條、第五條有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要,就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策,按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅,并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
【問題2】我公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預(yù)計(jì)銷售收入低于30萬元,請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
你公司三季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)未超過30萬元,在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個(gè)體工商戶,應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
【問題3】我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人,月銷售額不到10萬元,請問還能開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車,可以按上述規(guī)定享受免稅政策,開具左上角有“機(jī)動車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票。
【問題4】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,但為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會否超過10萬元,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
【問題5】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月為客戶開具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,如實(shí)際月銷售額未超過10萬元,請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
您的月銷售額如未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào),享受免征增值稅政策。
【問題6】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,月中為客戶開具發(fā)票時(shí)無法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應(yīng)如何開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開票時(shí)并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策,應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
【問題7】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額9萬元,為客戶開具發(fā)票時(shí)因無法確認(rèn)本月銷售額是否會超過10萬元,開具了1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
您的月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào),享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【問題8】我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額9萬元,均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定,您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具免稅的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
今后開具發(fā)票時(shí),您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下,可先按照1%征收率開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí),如月銷售額未超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào),如月銷售額超過10萬元,可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。
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