適用差額征稅的納稅人注意啦!小洋為您奉上數(shù)電票開具的專屬小課堂~電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的差額征稅開票方式分為“差額開票”和“全額開票”兩類，您可以在進(jìn)入開票界面前進(jìn)行選擇，請(qǐng)注意自己適用的種類喔!

　　1.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——差額開票”。如，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)(5)安保服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、簽證代理服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓等。

　　2.按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票情形的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)選擇“差額征稅——全額開票”。如建筑服務(wù)分包、融資租賃服務(wù)、融資性售后回租收取利息、廣告發(fā)布費(fèi)、物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)(2016年4月30日前取得)等。

　　步驟

　　第一步

　　進(jìn)入開票界面

　　1.選擇具有開票權(quán)限的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、開票員登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。

　　路徑：【我要辦稅】-【開票業(yè)務(wù)】-【藍(lán)字發(fā)票開具】

　　2.點(diǎn)擊【立即開票】，選擇【差額征稅-差額開票】進(jìn)入開票界面。

　　3.填寫購(gòu)買方信息后，錄入或選擇項(xiàng)目開票名稱“人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)”，自動(dòng)彈出扣除項(xiàng)填寫界面。

　　政策依據(jù)：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　第二步

　　差額扣除信息填寫

　　1.錄入“含稅銷售額”，需填寫包含扣除項(xiàng)的全部金額。

　　2.錄入“扣除額”。

　　【方式一】手工錄入：

　　根據(jù)實(shí)際情況選擇差額扣除憑證類型，并錄入相關(guān)憑證信息(如勞務(wù)派遣服務(wù)中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金)，包括憑證合計(jì)金額和本次扣除金額，點(diǎn)擊【保存并繼續(xù)】。

　　【方式二】勾選錄入：

　　選擇開票日期起止時(shí)間，點(diǎn)擊【查詢】，系統(tǒng)顯示該時(shí)間段取得的發(fā)票信息，勾選差額扣除內(nèi)容對(duì)應(yīng)的發(fā)票，錄入扣除額后，點(diǎn)擊【提交勾選】。

　　【方式三】模板錄入：

　　下載模板《差額扣除額清單導(dǎo)入模板》，按照模板填寫內(nèi)容后上傳。

　　3.根據(jù)實(shí)際情況錄入扣除信息，支持錄入多份差額扣除憑證。錄入完成后，完成所有扣除項(xiàng)錄入后，點(diǎn)擊【確定】按鈕。

　　第三步

　　開票完成及票面信息

　　1.核對(duì)開票信息無誤后，點(diǎn)擊【發(fā)票開具】按鈕，提示開具成功，即完成發(fā)票開具。

　　2.差額開具數(shù)電票的票面特征

　　(1)票面左上角(二維碼旁)顯示“差額征稅-差額開票”或“差額征稅-全額開票”字樣;

　　(2)稅率/征收率欄顯示“***”;

　　(3)備注欄顯示“扣除額：“XXXX”。

　　溫馨提示

　　1.“差額征稅-全額開票”操作流程：點(diǎn)擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點(diǎn)擊【確定】。具體開票操作與一般藍(lán)字發(fā)票開具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標(biāo)簽。不需要填寫扣除項(xiàng)，直接錄入全部金額開具金額即可。某些特定業(yè)務(wù)使用差額開票只能開具普通發(fā)票，比如勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)等。

　　2.如您根據(jù)業(yè)務(wù)需求，要開具紅字發(fā)票，應(yīng)將“差額征稅—差額開票”標(biāo)簽的藍(lán)字發(fā)票全部紅沖。

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