1.企業(yè)所得稅收入總額的確定

　　收入總額是指應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍，即計入應(yīng)納稅所得額的收入。收入總額的項目包括以下內(nèi)容：

　?。?）生產(chǎn)、經(jīng)營收入；

　　（2）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

　?。?）利息收入；

　?。?）租賃收入；

　?。?）特許權(quán)使用費收入；

　　（6）股息收入；

　　（7）其他收入。

　　2．計算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項目的確定

　　計算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用和損失。包括：

　?。?）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間,向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）納稅人支付給職工的工資，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定方法扣除。

　?。?）納稅人的職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照工資總額的百分之二、百分之一點五（或百分之二點五）計算扣除；職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。

　?。?）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）成本和費用

　　成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。

　　費用是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。

　　（6）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。教育費附加，可視同稅金。

　?。?）損失是納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

　?。?）捐贈的扣除

　　捐贈是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費的扣除

　　業(yè)務(wù)招待費是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的合理費用。在下列標(biāo)準(zhǔn)限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：

　　全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（含本數(shù)）以下的，按銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰以內(nèi)扣除；

　　全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元（不含本數(shù)）以上的，按不超過該部分的3‰以內(nèi)扣除。

　?。?0）職工社會保險金的扣除

　　納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的保險基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險基金等，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。

　　（11）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除

　　按照規(guī)定繳納的保險費用，準(zhǔn)予扣除。

　　（12）研制新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費用扣除。

　　（13）固定資產(chǎn)租賃費的扣除

　　以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。

　?。?4）納稅人符合國家規(guī)定條件的壞帳損失，可稅前扣除。

　?。?5）納稅人發(fā)生年度虧損的，可在以后五個納稅年度內(nèi)予以稅前彌補。

　?。?6）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其它扣除項目。

　　4.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：

　　（1）資本性支出；

　　（2）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

　?。?）違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失；

　　（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　?。?）超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈，以及非公益性、救濟(jì)性的捐贈；

　?。?）各種贊助支出；

　?。?）與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　5.企業(yè)所得稅稅率的確定

　?。?）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。

　　（2）兩檔照顧稅率：對年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),暫減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收。

　　6.應(yīng)納稅所得額的計算

　?。?）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項目金額。

　　（2）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率