【案列】

　　我公司為小規(guī)模納稅人，同時(shí)【銷(xiāo)售貨物】及【為客戶提供設(shè)計(jì)服務(wù)】?jī)煞N收入。按季申報(bào)增值稅。（收入小于9萬(wàn)元為未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)）

　　此起征點(diǎn)是分別計(jì)算銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅服務(wù)，還是相加計(jì)算的？

　　例如：假設(shè)第三季度，我司發(fā)生銷(xiāo)售貨物收入5萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)）收入5萬(wàn)元，則我司是否需要繳納增值稅？

　　回復(fù)：

　　兼營(yíng)原增值稅業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)）和營(yíng)改增業(yè)務(wù)（銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人，無(wú)需將兩類(lèi)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額合并計(jì)算后來(lái)判別，而是分別予以判別。因此，你公司兼營(yíng)的銷(xiāo)售貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)均未達(dá)到起征點(diǎn)。

　　1、國(guó)稅局既然給了9萬(wàn)元起征點(diǎn)，說(shuō)明在9萬(wàn)元以下的收入不征稅，增值稅及附加稅是都不用繳的。

　　2、國(guó)稅網(wǎng)上有開(kāi)票所產(chǎn)生的稅務(wù)的處理：（1）一般小規(guī)模納稅人是采用小規(guī)模納稅人的申報(bào)表，可以直接在“免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”欄填列當(dāng)月的開(kāi)票銷(xiāo)售額。（2）小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即使取得增值稅專用發(fā)票也不能認(rèn)證，一般不應(yīng)該有進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，不知道你所說(shuō)的具體情況什么樣的，是否國(guó)稅局搞錯(cuò)了申報(bào)表？

　　3、賬務(wù)處理分錄：借：現(xiàn)金或銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=營(yíng)業(yè)外收入-減免增值稅