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新《公司法》已實施,非貨幣性出資的稅務關注要點與風險提示

  新《公司法》第四十八條規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權、 股權、債權 等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資?! 枺?股東用股權、債權等非貨幣財產(chǎn)作價出資,如何進行稅務處理?  答: 我國現(xiàn)有稅收政策對企..

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新《公司法》已實施,非貨幣性出資的稅務關注要點與風險提示

發(fā)布時間:2024-08-09 熱度:

  新《公司法》第四十八條規(guī)定,股東可以用貨幣出資,也可以用實物、知識產(chǎn)權、土地使用權、 股權、債權 等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。

  問: 股東用股權、債權等非貨幣財產(chǎn)作價出資,如何進行稅務處理?

  答: 我國現(xiàn)有稅收政策對企業(yè)股東和自然人股東使用非貨幣性資產(chǎn)出資的規(guī)定不同。

  從企業(yè)所得稅角度, 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅

  從個人所得稅角度, 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額,納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅。

  增值稅層面, 根據(jù)《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定,若以上市公司股權出資,應按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅,稅率一般為6%;若以非上市公司股權出資,則不屬于增值稅應稅范圍。個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓服務的免征增值稅。因此,自然人股東以上市公司股票出資,存在免征增值稅的可能。




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