隨著春節(jié)的到來，許多企業(yè)將通過團購卡向員工或客戶發(fā)放福利。但一張購物卡會計處理不當，也能帶來風險，今天這篇文章企業(yè)會計學習到位!

　　一、禮品卡相關(guān)政策及涉稅雷區(qū)

　　1。禮品卡相關(guān)政策根據(jù)規(guī)定，在預(yù)付卡的整個工作過程中，不能開具增值稅專用發(fā)票，持卡人的信用卡額度不能從進項稅中扣除。

　　從發(fā)票上可以給出企業(yè)購買預(yù)付卡和“預(yù)付卡”的實際涉稅問題。如果發(fā)放，是否抵扣福利費、招待費等企業(yè)所得稅，是否代扣代繳個人所得稅(發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個人所得稅)，是否涉及商業(yè)賄賂等問題;如果你用預(yù)付卡消費，拿不到專票，就不能抵扣進項稅。鄭重提醒，金稅四期即將上線，可以“隨時”知道哪個企業(yè)買了預(yù)付卡!

　　二、購物卡會計處理成涉稅“雷區(qū)”!

　　北京一家公司被罰款近4萬(不含個人所得稅代扣)。懲罰類別:罰款原因:1、單位以購物卡和實物方式贈送外單位人員禮品，未按規(guī)定代收代繳個人所得稅;2、單位以購物卡方式向員工發(fā)放防暑降溫費，未按規(guī)定代收代繳個人所得稅;3、單位向單位員工發(fā)放購物卡，未按規(guī)定代收代繳個人所得稅。

　　02、購物卡的入賬風險和稅務(wù)風險是什么?

　　1、購物卡入賬風險1、首先，“金稅三期”系統(tǒng)將首次監(jiān)控您的公司購買100張開放面值的購物卡，用于做什么，因為突然異常增加的大成本很容易帶來預(yù)警評估的風險!

　　2、其次，該費用并未實際發(fā)生，存在企業(yè)所得稅前不得扣除的風險;

　　3、第三，購買的購物卡用于發(fā)放職工的，屬于福利費，存在代收代繳個人所得稅的風險;

　　4.、最后，如果購買的購物卡用于送禮，屬于招待費，更有代收代繳20%個人所得稅的風險，也有涉嫌商業(yè)賄賂、賄賂的風險!

　　三、禮品贈送稅務(wù)風險

　　1。禮品贈送方涉稅。公司作為禮品提供者，納稅義務(wù)發(fā)生在禮品實際贈送之日。禮品由企業(yè)自行生產(chǎn)或者委托加工的，無論是贈送給企業(yè)員工還是客戶，都視為銷售。相關(guān)禮品成本作為企業(yè)所得稅稅前的廣告費用;如果禮物是購買的，應(yīng)根據(jù)接收人的身份進行區(qū)分。贈送給企業(yè)客戶(非企業(yè)員工)的，視為銷售處理，計入廣告費;贈送本單位職工的，屬于非增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，相關(guān)禮品成本進入職工福利費。同時，應(yīng)注意，這部分進項稅不得扣除。

　　2.禮物接受方涉稅問題。禮品接收方還應(yīng)區(qū)分其身份。接收方為本單位職工的，應(yīng)當按照禮品價值納入員工當月的工資薪金，合并納稅，由企業(yè)代扣代繳個人所得稅;禮品接收方為非本單位職工的，不適用工資薪金所得，而應(yīng)按照意外所得代收代繳個人所得稅(按禮品價值的20%繳納)。是企業(yè)，在贈送禮品時，必須區(qū)分禮品接收人的身份，并按照稅法的有關(guān)規(guī)定妥善處理，降低稅收風險。

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