關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

　　國家稅務(wù)總局公告2024年第2號

　　根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱匯算)有關(guān)事項公告如下：

　　一、匯算的主要內(nèi)容

　　2023年度終了后，居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

　　應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

　　匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

　　二、無需辦理匯算的情形

　　納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

　　(一)匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

　　(二)匯算需補稅金額不超過400元的;

　　(三)已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的;

　　(四)符合匯算退稅條件但不申請退稅的。

　　三、需要辦理匯算的情形

　　符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

　　(一)已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;

　　(二)2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。

　　因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算。

　　四、可享受的稅前扣除

　　下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：

　　(一) 減除費用6萬元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除;

　　(二) 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除;

　　(三) 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除;

　　(四)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

　　同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

　　納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除。納稅人填報不符合規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過手機個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定，對于拒不更正或者不說明情況的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

　　五、辦理時間

　　2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

　　六、辦理方式

　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：

　　(一)自行辦理。

　　(二)通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位)代為辦理。

　　納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退(補)稅。

　　由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進行確認(rèn)，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的，單位不得代辦。

　　(三)委托受托人(含涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人)辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

　　單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報，也可自行更正申報。

　　七、辦理渠道

　　為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

　　選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

　　八、申報信息及資料留存

　　納稅人辦理匯算，適用個人所得稅年度自行納稅申報表(附件2、3)，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細核對，確保所填信息真實、準(zhǔn)確、完整。

　　納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

　　存在股權(quán)(股票)激勵(含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進行的股權(quán)激勵)、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進行報告、備案。同時，納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的，由該單位合并計算扣繳稅款。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機關(guān)辦理合并申報。

　　九、受理申報的稅務(wù)機關(guān)

　　按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報。

　　納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

　　單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權(quán)激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機關(guān)。

　　十、退(補)稅

　　(一)辦理退稅

　　納稅人申請匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

　　為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用個稅APP或網(wǎng)站提供的簡易申報功能，便捷辦理匯算退稅。

　　申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

　　(二)辦理補稅

　　納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進度并繳納稅款。

　　匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認(rèn)書》的，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進行電子文書送達;對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達確認(rèn)書》的，以其他方式送達。同時，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

　　十一、匯算服務(wù)

　　稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅APP及網(wǎng)站、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

　　匯算開始前，納稅人可登錄個稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

　　為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時辦理。

　　對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨立完成匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個性化便民服務(wù)。

　　十二、其他事項

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第28號)規(guī)定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅，具體服務(wù)與征管規(guī)定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》(2022年第21號)執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：(點擊文末“閱讀原文”下載附件)

　　1.個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

　　2.個人所得稅年度自行納稅申報表(A表、簡易版、問答版)

　　3.個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)

　　國家稅務(wù)總局

　　2024年1月31日

　　解讀

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀

　　為認(rèn)真落實中央經(jīng)濟工作會議部署，切實維護納稅人合法權(quán)益，幫助納稅人順利規(guī)范完成2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱匯算)，稅務(wù)總局在充分聽取納稅人、扣繳義務(wù)人、專家學(xué)者和社會公眾的意見建議基礎(chǔ)上，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(以下簡稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么?

　　2019年新個人所得稅法施行，標(biāo)志著我國建立了綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。新稅法要求年度終了后，納稅人需匯總工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得合并計稅，向稅務(wù)機關(guān)辦理匯算并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補稅款。得益于納稅人、扣繳義務(wù)人、中介機構(gòu)、相關(guān)部門等社會各界的共同努力，前四次匯算平穩(wěn)有序，匯算制度的穩(wěn)定性和便利性不斷提高。因此，《公告》在總體延續(xù)前四次匯算公告的基本框架和主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，進一步優(yōu)化了納稅服務(wù)舉措，并對匯算中的易錯點提示提醒，便于納稅人更便捷、更準(zhǔn)確地完成匯算。

　　《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容、無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形以及納稅人可享受的專項附加扣除、其他扣除等稅前扣除;第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理稅務(wù)機關(guān)等內(nèi)容;第十條，主要對辦理匯算退(補)稅的流程和要求作出具體規(guī)定;第十一條，主要圍繞稅務(wù)機關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項進行說明;第十二條，主要明確有關(guān)條款的適用關(guān)系。

　　二、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些?

　　《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

　　一是在第六條“辦理方式”部分，進一步延長匯算代辦確認(rèn)時間。對納稅人有代辦需求的，不再要求其必須在4月30日前與單位確認(rèn)委托關(guān)系，為納稅人、單位辦理匯算留足更加充分的時間。

　　二是在第八條“申報信息及資料留存”部分，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第25號)的有關(guān)規(guī)定，股權(quán)激勵單獨計稅政策延期至2027年底。納稅人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)合并計算納稅，本著便利納稅人操作的原則，《公告》對納稅人取得兩次以上股權(quán)激勵的情形，進一步明確了多次股權(quán)激勵合并申報的方式、時間和地點。

　　三是在第十條“退(補)稅”部分，對未足額申報補繳稅款的納稅人，進一步明確了匯算有關(guān)文書送達的規(guī)定，以督促未申報補稅以及未足額繳稅的納稅人依法履行納稅義務(wù)。

　　四是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度。考慮到今年春節(jié)假期較晚，將匯算預(yù)約辦稅起始時間調(diào)整為2月21日。

　　三、今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措?

　　今年匯算在持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)上，又新推出了以下便利化舉措：

　　(一)進一步擴大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。對年收入額6萬元以下且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，在之前年度提供個人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站簡易申報快速辦理服務(wù)的基礎(chǔ)上，進一步提供優(yōu)先退稅服務(wù)，不斷提升納稅人的獲得感。

　　(二)進一步拓展匯算申報表項目預(yù)填服務(wù)。依托國家醫(yī)療保障局、人力資源和社會保障部向稅務(wù)部門共享的醫(yī)療費用數(shù)據(jù)、個人養(yǎng)老金數(shù)據(jù)，為納稅人提供大病醫(yī)療專項附加扣除信息、個人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報體驗。

　　(三)進一步優(yōu)化納稅人個稅APP操作體驗。升級個稅APP版本，重構(gòu)頻道頁面，重新設(shè)計功能圖標(biāo)，避免業(yè)務(wù)功能交叉，一體化展示辦(理)查(詢)事項，更加突出“待辦”提示，納稅人體驗將更加友好。

　　四、今年對未依法辦理匯算的納稅人有哪些監(jiān)管措施?

　　從近幾年匯算情況看，大多數(shù)納稅人能夠如實填報收入和扣除信息，依法履行納稅義務(wù)。但稅務(wù)部門在核查中也發(fā)現(xiàn)，小部分納稅人通過虛假、錯誤填報收入或扣除，以達到多退稅款或少繳稅款的目的。在今年匯算中，將從以下幾方面加強監(jiān)管提醒：

　　(一)加強對錯誤填報專項附加扣除納稅人的監(jiān)管提醒。對于不按照規(guī)定填報專項附加扣除的情形，比如存在夫妻雙方各自按照100%比例填報子女教育專項附加扣除、或者篡改證明資料享受大病醫(yī)療專項附加扣除等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將通過個稅APP、網(wǎng)站或扣繳義務(wù)人等渠道進行提示提醒。納稅人新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人拒不更正或者不說明情況的，稅務(wù)機關(guān)將按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)規(guī)定暫停其享受專項附加扣除。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除。

　　(二)加強對未申報補稅或未足額補稅納稅人的監(jiān)管提醒。對于匯算需補稅的納稅人，在匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)將依法通過手機個稅APP、網(wǎng)站等電子渠道及其他方式向納稅人送達稅務(wù)文書，責(zé)令其限期改正，并依法加收滯納金，同時在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

　　請廣大納稅人依法如實辦理個稅匯算，并按照法律規(guī)定切實對提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于存在虛假填報、篡改證明材料等嚴(yán)重情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，并納入稅收監(jiān)管重點人員名單，對其以后3個納稅年度申報情況加強審核;情節(jié)惡劣的，稅務(wù)機關(guān)將依法依規(guī)立案稽查。

　　來源：國家稅務(wù)總局

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