一、自然人取得勞務(wù)報(bào)酬的11個(gè)涉稅問題

　　請問一：自然人提供了講課等勞務(wù)屬于個(gè)稅上的哪個(gè)稅目?

　　答復(fù)：屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得。

　　請問二：什么是勞務(wù)報(bào)酬?

　　答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　請問三：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須去代開發(fā)票嗎?

　　答復(fù)：每次不超過500元的小額零星支出，自然人可以不去稅務(wù)局代開發(fā)票。也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內(nèi)部憑證來稅前扣除。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　請問四：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬去哪個(gè)稅務(wù)局代開發(fā)票?

　　答復(fù)：代開地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局代開，不得隨意找個(gè)地方就開具，否則屬于無效憑證。

　　請問五：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須扣繳個(gè)稅嗎?

　　答復(fù)：是的。必須履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)。但是不超過800元的勞務(wù)報(bào)酬沒有個(gè)人所得稅。代開發(fā)票的時(shí)候不需要繳納個(gè)稅，個(gè)稅是由支付單位來扣繳。在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。

　　請問六：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬若是沒有扣繳個(gè)稅有何風(fēng)險(xiǎn)嗎?

　　答復(fù)：是的。若是應(yīng)扣繳個(gè)稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　請問七：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅?

　　答復(fù)：

　　增值稅 1%

　　城建稅 按照增值稅的7%

　　教育費(fèi)附加 按照增值稅的3%

　　地方教育附加 按照增值稅的2%

　　合計(jì)：增值稅的12%

　　減半優(yōu)惠：增值稅的6%

　　因此：

　　在代開發(fā)票環(huán)節(jié)的合計(jì)稅負(fù)是：1.06%

　　請問八：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬除繳納增值稅以及附加稅外，個(gè)稅如何計(jì)算?

　　答復(fù)：規(guī)定：4000元內(nèi)的，減去800元費(fèi)用4000元以上的。減去20%費(fèi)用

　　比如：王老師取得100100元的勞務(wù)報(bào)酬，去稅務(wù)局代開發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費(fèi)6元。支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=(100100-100)×(1-20%)×40%-7000=25000

　　請問九：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，是否會與工資合并納稅?

　　答復(fù)：是的。都屬于綜合所得，次年個(gè)稅匯算的時(shí)候需要合并，多退少補(bǔ)!

　　請問十：自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月取得多次的如何計(jì)稅?

　　答復(fù)：勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

　　請問十一：支付境外自然人勞務(wù)報(bào)酬，如何扣繳增值稅?

　　答復(fù)：為了解決境外個(gè)人和單位的增值稅征管問題，《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。”因此貴單位對境外老師負(fù)有扣繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳6%的增值稅。

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