以下的發(fā)票入賬后，年度匯算清繳需要調(diào)增：招待費(fèi)、福利費(fèi)、廣告費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、營業(yè)外支出、車保險、車船稅、會議費(fèi)、捐贈費(fèi)。(調(diào)增金額在年度匯算清繳時加到利潤中計算企業(yè)所得稅)

　　1、招待費(fèi)(餐費(fèi)、北京地區(qū)住宿費(fèi)、公園門票、禮品等)

　　稅前扣除金額是收入的5‰或?qū)嶋H發(fā)生額的60%屬低原則

　　例：本年度收入10000元，實(shí)際招待費(fèi)發(fā)生額為60元，則 10000*0.5%=50，實(shí)際發(fā)生額的60%是60*60%=36，實(shí)際可稅前扣除的是36元，超額入賬部分60-36=24是調(diào)增納稅的

　　2、員工手機(jī)話費(fèi)、福利費(fèi)

　　發(fā)票抬頭是個人的要列入工資總額中，超出起征點(diǎn)3500的，要納個人所得稅

　　例：本月工資3750，本月報銷話費(fèi)1500

　　3750+1500=5250-3500=1750*10%-105=70(個稅)

　　3、廣告費(fèi)

　　稅前扣除金額是收入的15%

　　例：本年收入10000，廣告費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額是5000，可稅前扣除的是10000*15%=1500， 5000-1500=3500是要調(diào)增納稅的

　　4、員工培訓(xùn)費(fèi)

　　稅前扣除金額是工資的2.5%

　　例：本年度的工資總額是42000，實(shí)際發(fā)生額是3600，可稅前扣除的是42000*2.5%=1050，3600-1050=2550是要調(diào)增納稅的

　　5、工會經(jīng)費(fèi)

　　稅前扣除金額是工資的2%

　　例：本年度的工資總額是42000，實(shí)際發(fā)生額是1000，可稅前扣除的是42000*2%=840，1000-840=160是要調(diào)增納稅的

　　7、營業(yè)外支出

　　不可稅前扣除，全額調(diào)增 (如罰款、跟營業(yè)無關(guān)的其他支出)

　　8、車保險，車船稅

　　公司名下無車的，計入帳內(nèi)的車船稅，保險，全額不可稅前列支，全額調(diào)增，與車相關(guān)的其他費(fèi)用需要有跟公司簽訂的車輛租用協(xié)議方可入賬，如：加油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)

　　9、會議費(fèi)

　　需要有會議記錄做附件留存，如果沒有，不可稅前扣除，全額調(diào)增

　　10、捐贈費(fèi)

　　稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是利潤的12%

　　例：利潤是80000，實(shí)際捐贈額是20000，稅前扣除的80000*12%=9600，20000-9600=10400，是要調(diào)增納稅的

　　具備2個條件(通過公益性的社會團(tuán)體或縣級以上的人民政府，用于公益事業(yè)，取得發(fā)票)如果是：基金會，慈善組織，需向財政、稅務(wù)、民政提交申請

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