1.企業(yè)所得稅收入總額的確定

　　收入總額是指應(yīng)繳所得稅所確定的收入范圍，即計(jì)入應(yīng)納稅所得額的收入。收入總額的項(xiàng)目包括以下內(nèi)容：

　　（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；

　?。?）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；

　　（3）利息收入；

　　（4）租賃收入；

　　（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

　?。?）股息收入；

　　（7）其他收入。

　　2．計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的確定

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。包括：

　?。?）納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）納稅人支付給職工的工資，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定方法扣除。

　?。?）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照工資總額的百分之二、百分之一點(diǎn)五（或百分之二點(diǎn)五）計(jì)算扣除；職工福利費(fèi)按照計(jì)稅工資總額的百分之十四計(jì)算扣除。

　　（4）納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）成本和費(fèi)用

　　成本是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。

　　費(fèi)用是納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售（經(jīng)營(yíng)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　?。?）稅金是指納稅人按稅法規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。教育費(fèi)附加，可視同稅金。

　?。?）損失是納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。

　　（8）捐贈(zèng)的扣除

　　捐贈(zèng)是指納稅人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)，以及向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。

　?。?）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的合理費(fèi)用。在下列標(biāo)準(zhǔn)限度內(nèi)準(zhǔn)予扣除：

　　全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元（含本數(shù)）以下的，按銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰以內(nèi)扣除；

　　全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬元（不含本數(shù)）以上的，按不超過該部分的3‰以內(nèi)扣除。

　　（10）職工社會(huì)保險(xiǎn)金的扣除

　　納稅人按國(guó)家有關(guān)規(guī)定上交的保險(xiǎn)基金和統(tǒng)籌基金，包括職工養(yǎng)老基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金等，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。

　?。?1）財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

　　按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　?。?2）研制新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用扣除。

　　（13）固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除

　　以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。

　?。?4）納稅人符合國(guó)家規(guī)定條件的壞帳損失，可稅前扣除。

　　（15）納稅人發(fā)生年度虧損的，可在以后五個(gè)納稅年度內(nèi)予以稅前彌補(bǔ)。

　?。?6）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它扣除項(xiàng)目。

　　4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得扣除：

　?。?）資本性支出；

　?。?）無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；

　?。?）違法經(jīng)營(yíng)的罰款、被沒收財(cái)物的損失；

　　（4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　?。?）超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益性、救濟(jì)性的捐贈(zèng)；

　　（7）各種贊助支出；

　?。?）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　5.企業(yè)所得稅稅率的確定

　?。?）企業(yè)所得稅的法定稅率為33%。

　?。?）兩檔照顧稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),暫減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收。

　　6.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　?。?）應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。

　　（2）應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率