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教您如何正確填報“未開具發(fā)票”欄

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件1中的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》及其附表填表說明中,對未開具發(fā)票..

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教您如何正確填報“未開具發(fā)票”欄

發(fā)布時間:2019-11-23 熱度:

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件1中的《增值稅納稅申報表(適用于一般納稅人)》及其附表填表說明中,對“未開具發(fā)票”欄次填列范圍沒有作具體規(guī)定和解釋。從理論上來說,企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)應(yīng)該開具發(fā)票。為何該文件會有“未開具發(fā)票”欄?實際工作中該如何填寫?

  解答

  發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。發(fā)票管理辦法實施細(xì)則第三十三條規(guī)定,填開發(fā)票的單位和個人,必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。通過對上述發(fā)票開具的基本規(guī)定進(jìn)行分析,一般納稅人對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),要按規(guī)定開具發(fā)票。那為何國家稅務(wù)總局公告2013年第32號附件2《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明中,會有“未開具發(fā)票”欄次呢?

  這是因為,根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定,只有符合增值稅暫行條例實施細(xì)則第四條視同銷售貨物的規(guī)定,且貨物的接受方是銷售方本身的,才可以不開發(fā)票作銷售,即只有“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”,才會發(fā)生“未開具發(fā)票”的銷售業(yè)務(wù),除此以外,均應(yīng)開具發(fā)票作銷售,否則,就構(gòu)成未按規(guī)定開具發(fā)票的違規(guī)行為,應(yīng)按發(fā)票管理規(guī)定進(jìn)行處罰。



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